đź“„ Split payment 2027: disponibili gli elenchi dei soggetti interessati
Chi fattura alla Pubblica Amministrazione o a societĂ partecipate deve verificare se applicare la scissione dei pagamenti.
Sono disponibili gli elenchi per il 2027, mentre l’autorizzazione europea al meccanismo è stata prorogata al 30 giugno 2029.
Il Dipartimento delle Finanze ha pubblicato gli elenchi delle società , degli enti e delle fondazioni destinatari dello split payment per l’anno 2027. Per ogni soggetto sono indicati codice fiscale, denominazione e data di inclusione.
La verifica interessa direttamente i fornitori: prima di emettere fattura, occorre controllare il cliente e il trattamento IVA dell’operazione.
👉 Consulta gli elenchi sul portale del Dipartimento delle Finanze, selezionando l’annualità pertinente.
1. ⚙️ Come funziona lo split payment
Lo split payment, disciplinato dall’art. 17-ter del DPR 633/1972, separa il pagamento del corrispettivo da quello dell’IVA:
- il fornitore emette fattura con IVA, ma non incassa l’imposta;
- il cliente paga al fornitore il corrispettivo, al netto dell’IVA;
- il cliente assolve l’IVA verso l’Erario, secondo le modalità previste per la propria posizione.
Nella fattura elettronica deve essere indicato il valore “S” nel campo “Esigibilità IVA”, corrispondente alla scissione dei pagamenti.
Esempio pratico. Un’impresa vende arredi a un Comune per 1.000 euro più IVA al 22%. Se ricorrono le condizioni dello split payment:
| Voce | Importo |
|---|---|
| Imponibile | € 1.000 |
| IVA | € 220 |
| Totale fattura | € 1.220 |
| Importo incassato dal fornitore | € 1.000 |
| IVA assolta dal Comune | € 220 |
Il fornitore deve quindi considerare, anche nella gestione della liquidità , che l’IVA esposta in fattura non sarà incassata.
Riferimento: Agenzia delle Entrate, circolare 15/E del 13 aprile 2015.
2. đź‘Ą Quali clienti sono interessati
La disciplina riguarda due gruppi principali.
| Destinatari | Verifica da effettuare |
|---|---|
| Pubbliche Amministrazioni comprese nell’ambito dell’art. 17-ter, comma 1 | Consultazione dell’IndicePA e verifica della natura del destinatario |
| Enti, fondazioni e società dell’art. 17-ter, comma 1-bis | Consultazione degli elenchi del Dipartimento delle Finanze |
Gli elenchi 2027 comprendono:
- societĂ controllate di fatto dalla Presidenza del Consiglio dei Ministri e dai Ministeri;
- enti o societĂ controllati dalle Amministrazioni centrali;
- enti o societĂ controllati dalle Amministrazioni locali;
- enti o societĂ controllati dagli enti nazionali di previdenza e assistenza;
- enti, fondazioni o societĂ rientranti nella categoria delle partecipazioni pubbliche complessive almeno pari al 70%, secondo i requisiti normativi.
Attenzione: le Pubbliche Amministrazioni non devono necessariamente comparire negli elenchi societari del Dipartimento per essere soggette allo split payment. La loro verifica segue il distinto percorso previsto per le PA.
3. đźš« Quando non si applica
La presenza del cliente negli elenchi non basta: occorre verificare anche la singola operazione.
Le principali esclusioni sono:
| Operazione o situazione | Trattamento |
|---|---|
| Prestazioni con compensi soggetti alle ritenute previste dall’art. 17-ter, comma 1-sexies, comprese quelle d’acconto dell’art. 25 DPR 600/1973 | Escluse dallo split payment |
| Operazioni soggette a reverse charge | Si applica l’inversione contabile |
| Fatture emesse in regime forfettario, senza addebito dell’IVA | Nessuna scissione dell’imposta |
| Operazioni esenti, non imponibili o fuori campo IVA | Non vi è IVA da scindere |
| Operazioni in regimi speciali incompatibili con lo split payment, ad esempio il regime del margine | Si seguono le regole del regime specifico |
Esempio pratico. Un professionista fattura a un Comune una consulenza il cui compenso è soggetto a ritenuta d’acconto ai sensi dell’art. 25 DPR 600/1973. La prestazione è esclusa dallo split payment: il Comune paga anche l’IVA al professionista, trattenendo la ritenuta dovuta.
L’esclusione dipende dal trattamento del compenso, non dalla sola qualifica di “professionista”.
SocietĂ quotate: la precisazione da ricordare
Dal 1° luglio 2025, l’appartenenza all’indice FTSE MIB non costituisce più, da sola, un presupposto di applicazione.
Una società quotata può tuttavia restare interessata se rientra in un’altra categoria prevista dalla disciplina, ad esempio per controllo o partecipazione pubblica rilevante. Occorre quindi verificare gli elenchi, senza presumere l’esclusione per tutte le società quotate.
4. 📅 Decorrenza e aggiornamenti: il controllo non è soltanto annuale
L’art. 5-ter, comma 2, del DM 23 gennaio 2015 prevede la pubblicazione degli elenchi entro il 20 ottobre, con riferimento all’anno successivo.
Gli elenchi 2027 riguardano quindi la nuova annualitĂ : la loro pubblicazione anticipata non li rende automaticamente applicabili alle fatture del 2026.
Inoltre, gli elenchi vengono aggiornati durante l’anno. Inclusioni ed esclusioni assumono rilievo secondo la relativa decorrenza: non è sufficiente conservare una lista scaricata a gennaio e utilizzarla senza ulteriori verifiche.