Cosa devo fare se non ricevo la fattura o se la ricevo errata?
Il soggetto passivo IVA che ha acquistato beni o servizi senza ricevere la relativa fattura o che ha ricevuto un documento irregolare dovrà procedere alla regolarizzazione trasmettendo un’autofattura al Sistema di Interscambio con codice “TipoDocumento” TD20.
Mancata ricezione della fattura
Per regolarizzare la fattura che non è stata emessa dal cedente o prestatore, il cessionario o committente soggetto passivo, decorsi 4 mesi dalla data di effettuazione dell’operazione deve:
- emettere un’autofattura, a titolo di “denuncia”, entro il 30° giorno successivo;
- versare l’IVA dovuta mediante F24, entro il medesimo termine.
Come si compilare l’autofattura
Fattura irregolare
Per regolarizzare la fattura irregolare, il cessionario o committente soggetto passivo deve:
- emettere un documento integrativo, entro il 30° giorno successivo a quello di registrazione della fattura originaria;
- versare la maggiore IVA dovuta mediante F24, entro il medesimo termine.
Come si compila l’autofattura
| TD20 | |
| Dati del fornitore | |
| Identificativo IVA di colui che effettua la regolarizzazione o integrazione | |
| Data di effettuazione dell’operazione di cessione o prestazione di servizi | |
| Numerazione progressiva | |
| Imponibile non fatturato o non indicato nella fattura inviata dal cedente o prestatore Imposta relativa all’imponibile non fatturato o non indicato in fattura Da compilare nel caso di regimi di non imponibilità o esenzione da IVA | |
| Estremi della fattura irregolare inviata dal cedente o prestatore (da compilare solo nel caso di emissione di fattura irregolare da parte del cedente/prestatore) |
Adempimenti ulteriori: versamento dell’Iva e registrazione della fattura
Entro 30 giorni:
- versare l’Iva dovuta con modello F24 codice tributo 9399.
- registrare la fattura sul registro iva degli acquisti.
Esempi:
Fattura non ricevuta
Alfa srl ha effettuato una cessione di beni nei confronti di Beta srl con consegna il 15 gennaio 2024 per un imponibile di euro 27.272,72 + IVA 22% (6.000,00)
Beta srl, al 15 maggio 2024, non ha ancora ricevuto la fattura da parte di Alfa srl.
Per regolarizzare l’acquisto dovrà entro il 15 giugno 2024:
- emettere autofattura
- versare l’Iva di 6.000,00 euro con codice tributo 9399
- registrare la fattura sul registro Iva degli acquisti
| TD20 | |
| Alfa Srl | |
| Beta Srl | |
| 15/01/2024 | |
| Numerazione progressiva | |
| 27.272,72 | |
| 22% |
Fattura irregolare
In data 15.01.2024, Alfa S.r.l. effettua una cessione di beni a Beta S.r.l. per un ammontare pari ad euro 100.000,00 + IVA 22%, emettendo, alla stessa data, una fattura pari ad euro72.727,28 + IVA 22%.
Beta S.r.l. registra la fattura di acquisto alla stessa data di ricezione dei beni.
Per regolarizzare l’importo fatturato Beta dovrà entro il 15 febbraio 2024:
- emettere autofattura
- versare l’Iva di 6.000,00 euro con codice tributo 9399
- registrare la fattura sul registro Iva degli acquisti
| TD20 | |
| Alfa Srl | |
| Beta Srl | |
| 15/01/2024 | |
| Numerazione progressiva | |
| 27.272,72 | |
| 22% | |
| Estremi della fattura irregolare inviata a Beta srl |