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🔍 Regolarizzazione delle fatture elettroniche: tutto quello che c’è da sapere

20 Maggio 2025
Albino
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📌 Hai dimenticato di emettere o ricevere una fattura elettronica nei termini previsti? Niente panico: la normativa italiana prevede strumenti per regolarizzare la posizione ed evitare sanzioni gravi.

Vediamo insieme chi deve regolarizzare, come farlo, entro quali termini e quali sono le conseguenze di eventuali omissioni.

🧾 Chi è obbligato alla regolarizzazione?

Sono tenuti alla regolarizzazione:

  • ✅ I cedenti/prestatori che non hanno emesso fattura nei termini;

  • ✅ Gli acquirenti/committenti che hanno ricevuto una fattura irregolare o non l’hanno proprio ricevuta.

🔄 Attenzione: l’obbligo di regolarizzazione si applica anche nel caso in cui la fattura sia stata emessa ma fuori dai termini di legge (es. oltre i 12 giorni previsti dall’art. 21 del DPR 633/72).

⏱️ Termini per la regolarizzazione

I termini variano a seconda del soggetto e della tipologia di irregolarità:

Soggetto Cosa regolarizzare Termine
Cedente/Prestatore Fattura non emessa o emessa tardivamente Entro i termini del ravvedimento operoso
Acquirente/Committente Fattura non ricevuta o irregolare Entro 30 giorni dall’effettuazione dell’operazione (o dalla ricezione della fattura irregolare)

🔎 Come si regolarizza?

  • Con autofattura elettronica se non si è ricevuta la fattura;

  • Con autofattura per regolarizzazione se la fattura ricevuta è irregolare;

  • Mediante ravvedimento operoso, versando la sanzione ridotta.

⚠️ Sanzioni: cosa si rischia?

In caso di mancata regolarizzazione si applicano sanzioni che possono essere molto onerose:

  • ❌ Cedente/Prestatore: sanzione dal 90% al 180% dell’imposta (minimo 500 €);

  • ❌ Acquirente/Committente: sanzione del 100% dell’imposta non detraibile, se non si regolarizza.

💡 Ma attenzione! In caso di errori formali (es. inversione codice fiscale/partita IVA), non rilevanti ai fini fiscali, non sono previste sanzioni.

✅ Vantaggi del ravvedimento operoso

Il ravvedimento operoso consente di ridurre sensibilmente le sanzioni:

  • Versando una sanzione ridotta proporzionale al ritardo;

  • Integrando correttamente la contabilità.

🛡️ È uno strumento fondamentale per mettersi in regola in autonomia, evitando controlli e contenziosi.

🧮 Come inviare l’autofattura elettronica?

Per la regolarizzazione è necessario utilizzare il tracciato XML tipo TD20 (autofattura) o TD27 (autofattura per reverse charge) da inviare al Sistema di Interscambio (SdI).

📌 Cosa deve fare un commerciante al minuto se il cliente chiede la fattura?

17 Aprile 2025
Albino
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Il commerciante al minuto non è obbligato a emettere la fattura, salvo che non venga espressamente richiesta dal cliente al momento dell’acquisto (art. 22 DPR 633/1972).
In tal caso, deve:

  1. Emettere una fattura elettronica anche se ha già rilasciato lo scontrino o documento commerciale;

  2. Indicare chiaramente nella fattura gli estremi dello scontrino già emesso, compilando correttamente la sezione “Altri Dati Gestionali”;

    • Tipo Documento: riferimento allo scontrino o ricevuta 📄

    • Riferimento Testo: identificativo alfanumerico dello scontrino 🔢

    • Riferimento Numero: numero progressivo dello scontrino 🧾

    • Riferimento Data: data dello scontrino 📅

👉 Attenzione: se non si indicano correttamente questi dati, il sistema dell’Agenzia delle Entrate potrebbe rilevare un’anomalia, considerando la fattura e lo scontrino come due operazioni distinte, con il rischio di duplicazione dell’imponibile e potenziali contestazioni.

Come ricevere le fatture elettroniche

18 Ottobre 2022
Albino
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Puoi ricevere le fatture dei tuoi fornitori in tre modi.

1. Sul sito web dell’Agenzia delle entrate

Puoi consultare e scaricare le fatture elettroniche che hai ricevuto all’interno della tua area riservata sul sito web dell’Agenzia delle entrate.

2. Via PEC

Se hai un indirizzo PEC, puoi farlo presente al fornitore: la fattura elettronica arriverà nella tua casella di posta certificata.

3. Con un software di fatturazione elettronica (abbinato a Codice Destinatario) SOLUZIONE PREFERIBILE

Registrandoti a un canale telematico accreditato con il Sistema di Interscambio per trasmettere e ricevere fatture elettroniche ti verrà dato un Codice Destinatario.

Se comunichi questo codice al tuo fornitore, potrai ricevere le fatture elettroniche all’interno del canale da te scelto.

In alternativa puoi inserire il tuo codice destinatario sul sito dell’Agenzia delle Entrate. In questo caso le fatture ti verranno recapitate indipendentemente dal codice inserito dal fornitore.

Per inserire il codice destinatario consulta la Faq “Come inserire il Codice Destinatario”

Codice destinatario GBSoftware: QULXG4S

Come si fa una fattura elettronica per omaggi

29 Settembre 2022
Albino
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Ai fini Iva costituiscono cessioni di beni (e quindi sono soggette ad iva):

  • le cessioni gratuite di beni prodotti o commercializzati dall’impresa;
  • le cessioni gratuite di beni diversi da quelli prodotti o commercializzati dall’impresa se di costo unitario superiore ad euro cinquanta
  • la destinazione di beni all’uso o al consumo personale o familiare dell’imprenditore o di coloro i quali esercitano un’arte o una professione o ad altre finalità estranee alla impresa o all’esercizio dell’arte o della professione, anche se determinata da cessazione dell’attività, con esclusione di quei beni per i quali non è stata operata all’atto dell’acquisto la detrazione dell’imposta.

Le descritte operazioni vanno assoggettate ad Iva.

In caso di cessioni gratuite è possibile:

  • esercitare la rivalsa facendo pagare l’iva al cliente
  • non esercitare la rivalsa

Cedente che esercita la rivalsa (cioè addebita l’iva al cessionario)

In tale circostanza, il cedente nazionale deve emettere una “normale” fattura elettronica utilizzando il Tipo documento TD01 (in caso di fattura immediata) oppure il TD24 (in caso di fattura differita, con obbligo di emissione del ddt utile a comprovare la data di effettuazione dell’operazione).

Resta inteso che, trattandosi di omaggi/campioni gratuiti, il cliente sarà tenuto a versare alla controparte solo l’importo dell’imposta applicata in fattura.

Cedente che non esercita la rivalsa (non fa pagare l’iva al cessionario)

In tale ipotesi occorre emettere o:

  • un’autofattura singola per ciascuna cessione
  • un’autofattura globale mensile per tutte le cessioni effettuate nel mese.

Nell’autofattura occorre indicare

  • il valore dei beni (prezzo di acquisto o di costo);
  • l’aliquota applicabile
  • l’imposta
  • una annotazione che trattasi di “autofatturazione per omaggi”.

Esempio di compilazione della fattura elettronica

Tipo di documento TD27 – fattura per autoconsumo o per cessioni gratuite senza rivalsa

Modalità di compilazione 

CedentePrestatore dati del Cedente
CessionarioCommittente dati del Cedente
Data data di effettuazione dell’operazione
Imponibile valore dell’omaggio (prezzo di acquisto o di costo)
Imposta imposta relativa
Campo 2.1.1.4 <Numero>  numerazione progressiva.

L’autofattura TD27 andrà annotata nel solo registro delle fatture emesse.

DDT

Si ricorda che in caso di cessioni gratuite è sempre opportuno emettere un documento di trasporto, specificando la causale del trasporto – omaggio, cessione gratuita – al fine di identificare il destinatario finale dell’omaggio e dimostrare l’inerenza della spesa.

In alternativa è possibile effettuare l’annotazione dell’omaggio su un apposito registro “registro degli omaggi”.

Acquisti da San Marino con IVA

27 Settembre 2022
Albino
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Il soggetto passivo IVA residente che riceve una fattura cartacea con addebito dell’imposta da soggetto residente nella Repubblica di San Marino, deve emette una fattura, inviandola al sistema SDI, con tipo documento TD28.

In presenza di una fattura cartacea emessa da un fornitore di San Marino con addebito dell’imposta va utilizzato il documento TD28 e non il TD17 o TD19 che, invece, deve essere adoperato per l’assolvimento dell’imposta nel caso in cui la fattura ricevuta dall’operatore sammarinese (elettronica o cartacea) sia senza addebito dell’imposta.

Modalità di compilazione del documento XML TD28

CedentePrestatore dati del Cedente residente nella Repubblica di San Marino emittente la fattura cartacea con addebito dell’imposta.
CessionarioCommittente dati del Cessionario
Data data di effettuazione dell’operazione indicata nella fattura cartacea emessa dal Cedente sammarinese
Indicazione di imponibile e imposta o della Natura nel caso di non imponibilità, come indicato nella fattura ricevuta
Campo 2.1.1.4 <Numero>  numerazione progressiva indicata nella fattura cartacea ricevuta ed emessa dal fornitore sammarinese.

 

Fattura elettronica per autoconsumo

7 Settembre 2022
Albino
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Spesso capita che alcuni imprenditori o professionisti si trovino a dover destinare beni o servizi a finalità estranee rispetto all’attività propria dell’impresa.

Queste situazioni costituiscono delle casistiche di autoconsumo c.d. “esterno” per le quali la normativa IVA impone la necessità di emettere un’autofattura in formato elettronico.

In questo caso la fattura elettronica deve essere emessa nel seguente modo:

Campo <CodiceDestinatario> Indicare il codice destinatario, se disponibile (in alternativa riportare la PEC utilizzata). o “0000000” (sette 0)
 Campo <PECDestinatario>  Inserire l’indirizzo di posta elettronica certificata, nel caso in cui non sia stato fornito il codice destinatario.
 Codice <TipoDocumento>  TD27
Campo <CedentePrestatore> Dati del soggetto passivo che emette il documento
 Campo <CessionarioCommittente>  Dati del soggetto passivo che emette il documento
Campo <Data> Data di effettuazione dell’operazione di cessione o di prestazione di servizi, da determinarsi secondo le regole previste dall’articolo 6 del DPR 633/72.
Campo <Numero> Utilizzare la numerazione progressiva delle fatture emesse dal soggetto passivo
Campo <TipoCessionePrestazione> Descrizione dell’operazione   (Ade esempio estromissione di 1 telefono modello marca dalla propria attività professionale –  autoconsumo)
Campo <ImponibileImporto> Imponibile
Campo <Imposta> Imposta calcolata secondo l’aliquota corrispondente
 Campo <Aliquota> Indicare l’aliquota IVA
Campo <Natura>  Indicare il codice rappresentativo della natura delle operazioni non rientranti tra quelle imponibili

Come richiedere la conservazione all’Agenzia delle Entrate

30 Giugno 2022
Albino
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Per richiedere la conservazione elettronica all’AdE occorre effettuare i seguenti passaggi:

1 Accedere alla pagina riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate

Link Agenzia delle Entrate

2 Accedere alla Sezione Fattura Elettronica

  3 Selezionare Fatture e corrispettivi

In questa sezione, selezionando le tue fatture, le persone fisiche possono visionare le fatture ricevute in qualità di consumatori finali

4 Accedere alla sezione “Fatturazione elettronica e conservazione”

 

4 Accedere alla sezione conservazione

5. Aderire alla Conservazione

Come inserire il codice destinatario sul sito dell’Agenzia delle Entrate

30 Giugno 2022
Albino
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E’ possibile comunicare ad ogni fornitore il Codice Destinatario Sdi od inserirlo direttamente sul sito dell’Agenzia delle Entrate.

In questo secondo caso, le fatture vengono ricevute sul proprio software anche se il codice destinatario è comunicato errato o se sono comunicati “0000000” come codice SDI.

Per inserire il codice destinatario sul sito dell’AdE occorre effettuare i seguenti passaggi:

1 Accedere alla pagina riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate

Link Agenzia delle Entrate

2 Accedere alla Sezione Fattura Elettronica

  3 Selezionare Fatture e corrispettivi

In questa sezione, selezionando le tue fatture, le persone fisiche possono visionare le fatture ricevute in qualità di consumatori finali

4 Accedere alla sezione “Registrazione dell’indirizzo telematico”

4 Inserire il codice ricevuto dal proprio fornitore di fatturazione elettronica

Cosa fare se la fattura elettronica è scartata dal sistema di interscambio?

29 Giugno 2022
Albino
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RICEVUTA DI SCARTO

Nel caso in cui una fattura elettronica non sia conforme allo standard accettato, il Sistema d’Interscambio provvederà entro 5 giorni dall’invio a inoltrare all’emittente della fattura una Ricevuta di scarto. Tale ricevuta conterrà la motivazione dello scarto, in modo da poter provvedere alla correzione dell’errore segnalato.

Come indicato dalla Circolare 13/E del 2 luglio 2018, una fattura scartata viene considerata come non emessa, pertanto l’emittente dovrà provvedere a effettuare l’invio del documento entro 5 giorni dall’invio precedente, mantenendo lo stesso numero e data documento.

VERIFICA DELLO SCARTO

Per poter verificare lo scarto è necessario accedere al sito dell’Agenzia delle Entrate o tramite il software utilizzato procedere allo Scarico delle Ricevute/Notifiche.

Nella ricevuta possiamo trovare il codice dell’errore e la descrizione dello stesso, in modo da poter risolvere il problema riscontrato nell’SdI. L’elenco completo dei controlli effettuati dal SdI è disponibile a questa pagina.

MODIFICA DOCUMENTO E NUOVO INVIO

Siccome una fattura scartata viene considerata come non emessa, possiamo utilizzare il medesimo numero e data del documento.

NUOVO INVIO OLTRE I TERMINI DELLA LIQUIDAZIONE PERIODICA

Nel caso in cui sia già stata effettuata la liquidazione IVA del periodo e non sia stato controllato lo scarto nel periodo interessato, dobbiamo comunque procedere a ricreare la fattura e provvedere di nuovo all’invio con la medesima modalità vista precedentemente.

In tal caso il soggetto sarà comunque tenuto a pagare la sanzione per il ritardo dell’invio e provvedere al ravvedimento per il mancato versamento dell’IVA, pertanto è bene verificare periodicamente il corretto esito d’invio dei propri documenti.