Le spese di vitto e alloggio rappresentano una voce ricorrente per imprese e lavoratori autonomi, ma la loro deduzione fiscale richiede attenzione a regole precise 📌. Capire come classificare correttamente queste spese e rispettare i limiti normativi può fare la differenza tra un risparmio consistente e una deduzione negata.

✅ Chi può dedurre e a quali condizioni?

💼 Imprese

Le spese per vitto e alloggio sono deducibili:

• Al 100% se si tratta di trasferte fuori dal Comune per:

  • Dipendenti

  • Collaboratori

  • Amministratori
    (Art. 95, comma 3, TUIR)
    ✅ Limiti giornalieri:

  • 180,76 € per trasferte in Italia

  • 258,23 € per trasferte all’estero

• Al 75% in tutti gli altri casi, incluse le spese di rappresentanza, purché:

  • inerenti all’attività

  • adeguatamente documentate
    (Art. 109, comma 5, TUIR)

🔒 Dal 1° gennaio 2025, il pagamento deve essere tracciabile (no contanti) per ottenere la deduzione.

👨‍⚖️ Lavoratori autonomi

A partire dal 2025 (art. 54 septies TUIR), le spese di vitto e alloggio sono:

• deducibili al 75%

• con un tetto massimo pari al 2% dei compensi percepiti nell’anno

🔸 Se le spese sono di rappresentanza, si applica:

• il limite del 75% della spesa

• più il limite dell’1% dei compensi percepiti

📣 In sintesi:
👉 Prima si applica il taglio del 75%, poi si verifica se rientra nel 2% o 1% dei compensi, a seconda del tipo di spesa.

🧾 Regole di non imponibilità per il dipendente

Per evitare che il rimborso delle spese in trasferta sia considerato reddito imponibile, l’art. 51 TUIR prevede tre opzioni:

1. Rimborso analitico

• Rimborso di spese effettivamente sostenute (vitto, alloggio, trasporti)

• Richiede documentazione intestata al dipendente

• Può includere un rimborso forfettario accessorio fino a:

  • 15,49 € al giorno (Italia)

  • 25,82 € al giorno (estero)

2. Rimborso forfettario

• Importo fisso giornaliero, senza documentazione:

  • 46,48 € (Italia)

  • 77,47 € (estero)

3. Rimborso misto

• Rimborso analitico per alcune spese, forfettario per altre:

  • 30,99 € (Italia)

  • 51,65 € (estero)
    oppure

  • 15,49 € (Italia)

  • 25,82 € (estero)
    a seconda della combinazione scelta

📌 In ogni caso, serve una nota spese firmata, con data, luogo e motivazione della trasferta + allegati.

👉 Scarica qui il facsimile compilabile in formato Word: Facsimile_Nota_Spese_Dipendente

✨ Trucchi per massimizzare la deducibilità

📌 Classifica correttamente le spese (trasferta vs rappresentanza)
📌 Monitora i limiti percentuali (2% o 1% dei compensi)
📌 Conserva sempre la documentazione e usa metodi di pagamento tracciabili
📌 Evita spese non inerenti all’attività lavorativa (es. cene personali, eventi familiari)

📊 Prospetto riassuntivo