Le nuove sanzioni per le cessioni intracomunitarie indirette con trasporto superiore ai 90 giorni sono regolate dal DLgs n. 87/2024, che ha introdotto un sistema sanzionatorio più rigoroso per le operazioni non conformi. Vediamo nel dettaglio quando vengono applicate le sanzioni, gli obblighi da svolgere e la documentazione da conservare.

Quali sono le cessioni indirette?

Le cessioni indirette sono le cessioni in cui il trasporto è a cura del cessionario non residente.

Quando vengono applicate le sanzioni?

Le sanzioni si applicano quando:

• I beni oggetto di una cessione intracomunitaria non risultano pervenuti in un altro Stato UE entro 90 giorni dalla data di consegna.
• Se entro i successivi 30 giorni dal termine dei 90 giorni, il cedente non provvede alla regolarizzazione della fattura e al versamento dell’IVA.

In tal caso, la sanzione prevista è pari al 50% dell’imposta dovuta​

Obblighi delle aziende

Le aziende che effettuano cessioni intracomunitarie devono:

• Emettere fattura per la cessione senza l’addebito dell’IVA, con indicazione della natura intracomunitaria dell’operazione.
• Garantire che i beni vengano trasportati e ricevuti nel paese UE di destinazione entro 90 giorni dalla consegna.
• Conservare la documentazione che prova il trasporto e la ricezione dei beni nello Stato membro di destinazione.

Se i beni non sono pervenuti entro 90 giorni, il cedente deve regolarizzare la situazione entro i 30 giorni successivi, altrimenti incorre nella sanzione.

Documentazione da conservare

Per beneficiare della non imponibilità IVA e per evitare sanzioni, le aziende devono conservare:

• Documenti di trasporto, come la lettera CMR, fatture di trasporto aereo o polizze di carico firmate.
• Dichiarazione scritta dell’acquirente che attesti il trasporto dei beni in un altro Stato UE.
• Almeno due elementi di prova non contraddittori rilasciati da parti indipendenti, come polizze assicurative o documenti bancari che attestino il pagamento per il trasporto​

Per l’elenco completo degli elementi di prova si veda anche: La prova delle cessioni intra-UE dal 2020

Cosa devono fare le aziende per evitare sanzioni?

Le aziende devono:

• Assicurarsi che il trasporto avvenga nei tempi previsti, evitando di superare il termine dei 90 giorni.
• Regolarizzare prontamente eventuali operazioni che rischiano di non rispettare i tempi, emettendo la fattura con IVA e versando l’imposta entro 30 giorni dal termine.
• Conservare accuratamente la documentazione di trasporto e di ricezione dei beni nello Stato membro di destinazione, per poter dimostrare la corretta esecuzione dell’operazione​.

In sintesi, le aziende devono mantenere una gestione precisa delle operazioni intracomunitarie, rispettare i termini di consegna e conservare tutta la documentazione necessaria per evitare di incorrere nelle sanzioni previste dalla normativa.