Attenzione alle scadenze ⚠️
Gli enti del Terzo Settore e altri enti non profit devono verificare se sono obbligati o facoltizzati a trasmettere all’Agenzia delle Entrate i dati delle erogazioni liberali ricevute nell’anno precedente.
La comunicazione è fondamentale per consentire ai donatori persone fisiche di trovare le spese nella dichiarazione precompilata.

1️⃣ Cos’è la comunicazione delle erogazioni liberali

È una comunicazione telematica all’Agenzia delle Entrate contenente i dati delle donazioni in denaro ricevute da persone fisiche, detraibili o deducibili, effettuate nell’anno precedente.

📌 Serve a:

• alimentare la dichiarazione precompilata dei donatori;

• garantire correttezza e trasparenza fiscale.

2️⃣ Chi è obbligato e chi è esonerato

✅ Soggetti obbligati

Sono obbligati all’invio solo se nel bilancio dell’anno precedente risultano entrate superiori a 220.000 euro:

• Enti del Terzo Settore iscritti al RUNTS

• Cooperative sociali (❌ escluse le imprese sociali in forma societaria)

• ONLUS iscritte all’Anagrafe unica

• Fondazioni e associazioni riconosciute per:

  • tutela beni artistici, storici e paesaggistici (D.Lgs. 42/2004)

  • ricerca scientifica (individuate con DPCM)

🟡 Soggetti esonerati

• Enti con entrate ≤ 220.000 euro
  👉 Possono inviare facoltativamente la comunicazione.

⚠️ Attenzione:
se l’invio facoltativo contiene errori che generano indebite detrazioni, possono emergere responsabilità.

4️⃣ Quali dati devono essere comunicati

Devono essere trasmesse solo le erogazioni:

• effettuate da donatori continuativi che hanno fornito i dati anagrafici

• oppure da altri donatori se dal pagamento risulta il codice fiscale

🔍 Requisiti fondamentali:

• pagamenti tracciabili (bonifico, carta, strumenti elettronici);

• data rilevante: data di effettuazione della donazione (non accredito).

5️⃣ Donatori continuativi: cosa significa

Sono i donatori “fidelizzati” che effettuano donazioni ricorrenti, a prescindere dalla modalità di pagamento.

📌 L’obbligo di comunicazione scatta solo se l’ente dispone del codice fiscale del donatore.

6️⃣ Casi particolari da conoscere

🔹 Donazione senza codice fiscale

➡️ Non trasmissibile, anche se il donatore è continuativo.

🔹 Conto cointestato

• se non è identificabile il donatore → importo 50% ciascuno

• se il donatore è individuabile → un solo CF

🔹 Crowdfunding

❌ Non vanno comunicati i dati dei soggetti che si limitano a raccogliere fondi per conto terzi.

7️⃣ Modalità operative di invio

La comunicazione avviene tramite:

• Entratel o Fisconline

• software AdE dedicato

• intermediario abilitato (commercialista / CAF)

8️⃣ Esempi pratici 🧩

Esempio 1
Un’APS con entrate 2023 pari a 310.000 euro
➡️ Obbligo di invio entro 16 marzo 2026 per le donazioni 2025.

Esempio 2
Fondazione culturale con entrate 2023 pari a 180.000 euro
➡️ Invio facoltativo: consigliato per agevolare i donatori, ma attenzione agli errori.

⚠️ Self-check finale (criticità operative)

• ✔️ Verificare entrate dell’anno precedente

• ✔️ Controllare presenza CF donatori

• ✔️ Escludere donazioni cumulative

• ✔️ Informare i donatori del diritto di opposizione

• ❗ Attenzione a rimborsi successivi: vanno comunicati nell’anno del rimborso