Dal 2025 le imprese che investono in beni strumentali nuovi e incrementano l’occupazione stabile possono beneficiare di una riduzione dell’aliquota IRES dal 24% al 20% 📉.
L’agevolazione, prevista dalla Legge di Bilancio 2025 (art. 1, commi 436-444, L. 207/2024) e disciplinata dal Decreto MEF 8 agosto 2025, punta a stimolare crescita, innovazione e occupazione.

👥 Chi può beneficiarne

Possono accedere:

• Società di capitali (S.p.A., S.a.p.a., S.r.l.), società cooperative, mutue assicuratrici, società ed enti europei con sede in Italia.

• Enti pubblici o privati, trust e enti non commerciali limitatamente al reddito d’impresa.

• Società ed enti esteri con stabile organizzazione in Italia.

Esclusi:

• Soggetti in liquidazione o in procedure concorsuali liquidatorie.

• Chi applica regimi forfetari.

• Imprese che utilizzano la CIG nel 2025 (salvo eventi transitori non imputabili).

📌 Condizioni da rispettare

Per ottenere lo sconto IRES, devono verificarsi tutte queste condizioni:

1. Accantonamento utili: almeno 80% dell’utile 2024 in una riserva vincolata.

2. Investimenti rilevanti:

   • Almeno 30% dell’utile accantonato (e non meno del 24% dell’utile 2023).

   • In beni strumentali nuovi (Transizione 4.0 e 5.0).

   • Periodo valido: dal 1° gennaio 2025 al termine ordinario di presentazione della dichiarazione 2025 (31 ottobre 2026 per esercizi solari).

   • Importo minimo: 20.000 €.

3. Incremento occupazionale:

   • Aumento di almeno l’1% di dipendenti a tempo indeterminato nel 2025 rispetto alla media dei 36 mesi precedenti.

   • Esclusi dal calcolo: dimissioni volontarie, pensionamenti, riduzioni orario volontarie, licenziamenti per giusta causa.

4. Nessuna cassa integrazione nel 2025.

🔗 Cumulo con altri incentivi

Sì al cumulo con crediti d’imposta 4.0 e 5.0, ma lo sconto IRES si applica solo sulla parte di costo rimasta a carico dell’impresa dopo tali crediti.

📅 Scadenze

• Investimenti: entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi 2025.

• Verifica incremento occupazionale: entro fine 2025.

🚫 Decadenza dal beneficio

Il vantaggio si perde se:

• La quota di utili accantonata viene distribuita entro il secondo esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024.

• I beni agevolati vengono ceduti, delocalizzati o estromessi entro 5 anni.

• Si rileva la non conformità alle condizioni richieste.

In caso di decadenza, l’impresa deve restituire lo sconto IRES con interessi.

📊 Adempimenti dichiarativi

• Indicazione separata delle riserve vincolate in un prospetto della dichiarazione dei redditi.

• Utilizzo di codici tributo specifici per il versamento al 20%.

💡 In sintesi: L’IRES premiale 2025 è un’opportunità per le imprese che intendono crescere, innovare e assumere. Ma richiede una pianificazione attenta: il mancato rispetto delle condizioni comporta la perdita del beneficio e la restituzione dell’imposta.