📄 Spese riaddebitate in fattura: quando si applica l’IVA e quando no
💡 Riaddebitare spese in fattura non è sempre un’operazione così semplice: l’applicazione dell’IVA dipende dalla natura del rapporto, dalle modalità di calcolo e dalla tipologia di spesa. Una recente Risposta a interpello n. 189/2025 dell’Agenzia delle Entrate ha ribadito che, se il riaddebito avviene a forfait (ad esempio tra professionisti che condividono uno studio), si applica l’IVA ordinaria, anche in assenza di un vero e proprio consumo diretto della prestazione.
👥 Chi è obbligato e chi è esonerato
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Obbligati all’applicazione IVA
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Professionisti e imprese che riaddebitano spese forfettarie per servizi e costi comuni.
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Prestazioni di vitto e alloggio riaddebitate al cliente.
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Oneri previdenziali addebitati in fattura (4% per i professionisti senza cassa, contributi integrativi, ecc.).
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IndennitĂ chilometriche riaddebitate.
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Qualsiasi altro riaddebito fuori da un mandato con rappresentanza.
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Esonerati dall’IVA (art. 15 DPR 633/1972)
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Riaddebiti analitici con mandato con rappresentanza, in cui la spesa è intestata direttamente al cliente.
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Spese per imposte e diritti vari sostenute in nome e per conto del cliente (es. deposito bilancio, diritti camerali).
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Prestazioni esenti riaddebitate con mandato senza rappresentanza (entro i limiti previsti).
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đź“Š Tipologie di riaddebito e regime IVA
| Tipo di spesa | Situazione | Regime IVA |
|---|---|---|
| Riaddebito spese forfettario | Importo fisso, indipendente dai consumi | IVA ordinaria |
| Analitico – mandato con rappresentanza | Fattura intestata al mandante | Escluso art. 15 DPR 633/72 |
| Analitico – mandato senza rappresentanza | Fattura intestata al mandatario | Stesso regime dell’addebito a monte |
| Imposte e diritti vari | Sostenute per conto del cliente | Escluso art. 15 DPR 633/72 |
| Imposta di bollo | Addebito 2€ in fattura | Stesso regime dell’operazione principale |
| Accessorie a cliente estero | Spese pattuite oltre al corrispettivo | Stesso regime dell’operazione principale |
| Prestazioni esenti IVA | Mandato senza rappresentanza | Esenzione IVA |
| Prestazioni in reverse charge | Ricevute in reverse charge | Possibile replicare il reverse charge |
| Prestazioni con mark up | Mandato senza rappresentanza | Stesso regime dell’operazione riaddebitata |
đź“… Termini e attenzione agli accordi
Per evitare contestazioni, è fondamentale definire chiaramente nei contratti:
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se esiste un mandato e di quale tipo (con o senza rappresentanza);
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il metodo di calcolo del riaddebito (analitico o forfettario);
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la gestione dell’IVA in base alla tipologia di spesa.
⚠️ Conseguenze e sanzioni
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Errata applicazione dell’IVA → rischio di accertamenti e sanzioni fiscali.
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Omissione dell’imposta di bollo per importi > 77,47 € → sanzione amministrativa.
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Errori nel regime IVA → necessità di note di variazione e interessi.