🔍 Novità dalla Cassazione – Ordinanza n. 18364 del 5 luglio 2025

La Corte di Cassazione ha finalmente fatto chiarezza su una questione molto dibattuta tra professionisti associati: i rimborsi spese per l’utilizzo dell’auto personale, se strumentali all’attività, sono deducibili integralmente dallo studio associato! ✅

👥 Chi riguarda?

Questa sentenza interessa:

• Studi professionali associati (es. avvocati, commercialisti, consulenti, ingegneri)

• Associati che utilizzano mezzi propri per svolgere attività professionale per conto dell’associazione

✅ Quando è ammessa la deduzione integrale?

Secondo i giudici della Cassazione (Ordinanza n. 18364/2025):

Se il trasporto è effettuato con il mezzo personale del socio associato, e la spesa è strettamente inerente all’attività professionale dello studio, il rimborso corrisposto allo stesso è interamente deducibile dal reddito dello studio.

📌 In questo caso non si applica il limite del 40% previsto dall’art. 164 del TUIR (che si riferisce ai veicoli intestati allo studio), bensì la regola generale dell’art. 54 TUIR, basata sull’inerenza.

❌ Quando si applica invece il limite del 40%?

Il limite del 40% alla deducibilità resta valido solo per:

• Veicoli intestati allo studio associato

• Spese non direttamente rimborsate ma sostenute dal soggetto titolare del mezzo strumentale

📎 Quindi: mezzo intestato all’associazione → deducibilità al 40%
🔁 mezzo proprio del socio → deducibilità integrale (se strumentale).

⛔ Quali sono le conseguenze in caso di errore?

Se si deducono integralmente costi per veicoli non propri degli associati o non strumentali:

• Possibile accertamento da parte dell’Agenzia delle Entrate

• Recupero di IRAP e IRPEF

• Sanzioni, salvo prova dell’assenza di colpevolezza

📌 È quindi fondamentale conservare documentazione adeguata che dimostri:

• la strumentalità del rimborso

• il rapporto con l’attività professionale dello studio

📄 Conclusione

Questa sentenza rappresenta un punto fermo per gli studi professionali:

✅ Rimborsi chilometrici con mezzo proprio del socio? Deduzione totale se documentata e strumentale!
❌ Veicolo intestato allo studio? Deduzione parziale (40%) secondo l’art. 164 TUIR.