Le auto aziendali concesse in uso promiscuo ai dipendenti rappresentano un benefit sempre più diffuso. Ma attenzione: dal 1° gennaio 2025 cambiano le regole per il calcolo del fringe benefit, cioè del valore da tassare in busta paga 📊.

Grazie al Decreto Bollette 2025, alcuni veicoli continueranno a seguire le vecchie regole fino al 30 giugno 2025.

✅ Chi riguarda?

Sono interessati:

• Le imprese, di qualsiasi forma giuridica (ditta individuale, società di persone, di capitali);

• Gli enti pubblici e privati;

• I lavoratori autonomi con dipendenti o collaboratori.

🔍 Cosa si intende per auto in “uso promiscuo”?

È un’auto che l’azienda mette a disposizione del dipendente sia per uso lavorativo sia personale (es. weekend, vacanze).

🧾 Qual è la regola generale? Confronto vecchie e nuove aliquote

📌 Deroghe: quando si applica ancora la vecchia normativa?

Fino al 30 giugno 2025, continuano ad applicarsi le regole precedenti se:

1. Il contratto è stato stipulato entro il 31 dicembre 2024;

2. L’auto è ordinata entro il 31 dicembre 2024 e consegnata entro il 30 giugno 2025.

🟢 Esempio con regole vecchie (contratto fino al 31/12/2024)

Auto: Fiat 500 Hybrid (emissioni CO₂: 105 g/km)
Costo chilometrico ACI: € 0,4190/km
Fringe benefit:

• € 0,4190 × 15.000 km = € 6.285

• Aliquota fringe benefit = 30%

• Tassazione annua = € 6.285 × 30% = € 1.885,50

• Mensile in busta paga = € 157,13

🔴 Esempio con regole nuove (contratto dal 01/01/2025)

Auto: Volkswagen Golf benzina (emissioni CO₂: 140 g/km)
Costo chilometrico ACI: € 0,610/km
Fringe benefit:

• € 0,610 × 15.000 km = € 9.150

• Aliquota fringe benefit = 50%

• Tassazione annua = € 9.150 × 50% = € 4.575

• Mensile in busta paga = € 381,25

👉 Rispetto al passato, l’impatto fiscale può aumentare sensibilmente per auto a combustione!

⚡ Esempio agevolato con auto elettrica (dal 2025)

Auto: Tesla Model 3 (elettrica)
Costo ACI: € 0,500/km
Fringe benefit:

• € 0,500 × 15.000 km = € 7.500

• Aliquota fringe benefit = 10%

• Tassazione annua = € 7.500 × 10% = € 750

• Mensile in busta paga = € 62,50

💡 Auto elettriche = forti vantaggi fiscali per dipendente e azienda!

🧮 Deduzione costi per l’azienda

📑 Obblighi e tassazione in capo al dipendente

Il valore del benefit:

• Si proporziona ai giorni di effettiva assegnazione;

• È soggetto a tassazione IRPEF e contributi;

• Deve essere indicato nella CU annuale;

• Le somme versate dal dipendente per l’uso dell’auto sono dedotte dal valore tassabile.

📌 Conclusioni

Dal 2025 il Fisco premia la sostenibilità 🌱. Per contenere i costi fiscali conviene:

• Ordinare le auto entro fine 2024 per mantenere le regole precedenti;

• Valutare il passaggio a veicoli elettrici o ibridi plug-in, che beneficiano di aliquote ridotte 🔌🚙.