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Fatture elettroniche e imposta di bollo come compilare la fattura

28 Gennaio 2019

Sulle fatture che contengono importi esclusi/esenti IVA di importo superiore ad €. 77,47 va applicata l’imposta di bollo pari a €. 2, che può essere riaddebitata in fattura. Tale riaddebito è escluso dalla base imponibile ex art. 15 Dpr 633/72), essendo considerata una “spesa anticipata in nome e per conto del cliente”.

Per le fatture elettroniche qualora tale importo venga riaddebitato per la corretta compilazione del file xml si può scegliere alternativamente di:

– inserire un’apposita riga di dettaglio, oppure

– compilare il blocco “Altri dati gestionali”.

Devono essere assoggettate ad imposta di bollo le seguenti operazioni:

  • Operazione fuori campo IVA per carenza di uno dei requisiti:
    • soggettivo (es: prestazioni occasionali)
    • oggettivo (es: cessione di terreni agricoli)
    • territoriale (es: servizi generici a soggetti passivi Iva)
  • Operazione esente Iva art. 10 Dpr 633/72
  • Operazioni oggettivamente escluse da Iva
  • Operazioni relative a trattati ed accordi internazionali
  • Cessioni verso esportatori abituali
  • Fatture emesse dai contribuenti minimi/forfetari

FATTURA CARTACEA

L’imposta di bollo sulle fatture cartacee viene assolta:

  • con l’apposizione sul documento del contrassegno autoadesivo
  • in maniera virtuale osservando le disposizioni recate dagli artt. 15 e 15-bis del DPR 642/1972 previa richiesta di autorizzazione all’Agenzia delle Entrate.

FATTURA ELETTRONICA

Il pagamento dell’imposta relativa alle fatture elettroniche emesse in ciascun trimestre solare è effettuato entro il giorno 20 del primo mese successivo.

RIADDEBITO IMPOSTA DI BOLLO

È facoltà del soggetto emittente riaddebitare o meno tale importo in fattura; si tratta, comunque, di importo escluso dal computo della base imponibile (escluso art. 15, D.P.R. n. 633/1972) essendo considerata una c.d. “spesa anticipata in nome e per conto del cliente”.

N.B:: si ricorda che non è ammesso l’addebito del bollo per le fatture verso le PA (art. 8 Dpr 642/72).

Indipendentemente dal riaddebito o meno dell’imposta di bollo, in fase di compilazione della fattura elettronica, si deve valorizzare il blocco “DatiBollo”, compilando le voci:

  • “BolloVirtuale”, indicando il valore SI;
  • “ImportoBollo”, esponendo il valore 2,00, ovvero l’importo relativo all’imposta di bollo.

FATTURA SENZA RIADDEBITO DELL’IMPOSTA DI BOLLO

Qualora il cedente/prestatore

  • non riaddebiti l’imposta di bollo,
  • la fattura elettronica dovrà comunque riportare la compilazione del blocco “DatiBollo”, come sopra indicato.

Nota: ciò tiene luogo del contrassegno cartaceo e servirà per la liquidazione dell’imposta di bollo dovuta dal cedente/ prestatore.

Non avendo necessità del riaddebito, le altre sezioni della fattura saranno compilate normalmente.

FATTURE CON RIADDEBITO DELL’IMPOSTA DI BOLLO

Se il cedente/prestatore decide di addebitare l’imposta di bollo per la corretta compilazione del file xml occorre:

  • inserire un’apposita riga di dettaglio, oppure
  • compilare il blocco “Altri dati gestionali”.

 

Aggiunta di una riga di dettaglio Si aggiunge un’apposita riga di dettaglio nella sezione “DatiBeniServizi”, compilando le sezioni nel seguente modo:

–       descrizione: “imposta di bollo”;

–       quantità: “1”;

–       prezzo unitario: “2,00” ;

–       aliquota IVA: 0%;

–       natura: N1 – ”Escluse ex art. 15”;

–       prezzo totale: 2,00.

Pertanto viene creata una riga di dettaglio in aggiunta a quella principale nella quale è descritta la cessione/prestazione oggetto della fattura.
Compilazione blocco “Altri dati gestionali” Dopo aver inserito le descrizioni dei beni/servizi oggetto della cessione/prestazione, si aggiunge il blocco “Altri dati gestionali”, nel quale indicare:

–       nel campo “Tipo Dato”: BOLLO;

–       nel campo “Riferimento Testo”: IMPOSTA DI BOLLO;

–       nel campo “Riferimento Numero”: 2,00.

Si ricorda che è necessario aggiungere al valore “Importo Totale Documento” quello relativo all’imposta di bollo, in quanto non viene conteggiato automaticamente.

 

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